2018年中级会计师职称《中级会计师实政》每日壹练(8月16日)

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  单项选择题

  1、2011 年12月31日,甲公司因买进卖性金融资产和却供出产特价而沽金融资产的公允价变募化,区别确认了 10 万元的面提交延所得税资产和 20 万元的面提交延所得税拉亏空。甲公司当期应提交所得税的金额为 150 万元。假定不考虑其他要斋,该公司 2011 年度盈利表“所得税费”项目应列示的金额为( )万元。

  A.120

  B.140

  C.160

  D.180

  【恢复案】B

  【松析】所得税费=150-10=140(万元),分录为: 借:所得税费 140 面提交延所得税资产 10 其他概括进款 20 贷:面提交延所得税拉亏空 20 应交税费——应提交所得税 150

  多项选择题

  1、企业对永恒资产终止后续计量时,账面价与计税基础不不符的缘由拥有( )。

  A.会计师决定的净残值与税法容许税前扣摒除的时间和金额不一

  B.会计师决定的净残值与税法认定的净残值不一

  C.会计师决定的折陈旧方法与税法认定的折陈旧方法不一

  D.会计师决定的折陈旧年限与税法认定的折陈旧年限不一

  【恢复案】ABCD

  3、下列各项资产和拉亏空间,因账面价与计税基础不不符结合临时性差异的拥有( )。

  A.运用寿命不决定的拥有形资产

  B.已计提减值预备的永恒资产

  C.已确认公允价变募化损更加的买进卖性金融资产

  D.因违反税法规则应提交纳但尚不提交纳的滞纳金

  【恢复案】ABC

  【松析】选项 A,运用寿命不决定的拥有形资产会计师上不计提摊销,但税法规则会按壹定方法终止摊销,会结合临时性差异;选项 B,企业计提的资产减值预备在突发淡色性损违反之前税法不招认,故此不容许税前扣摒除,会结合临时性差异;选项 C,买进卖性金融资产持拥偶然间公允价的变募化税法上也不招认,会结合临时性差异;选项 D,因违反税法规则应提交纳但尚不提交纳的滞纳金是企业的拉亏空,税法不容许扣摒除,是永世性差异,不产生临时性差异。

  4、下列各项中,却以产生应征税临时性差异的拥有( )。

  A.账面价父亲于其计税基础的资产

  B.账面价小于其计税基础的拉亏空

  C.超越税法扣摒除规范的事情宣传费

  D.按税法规则却以结转以后年度的不补养偿载余

  【恢复案】AB

  【松析】选项CD,但能产生却顶扣临时性差异。

  判佩题

  1、关于采取权利法核算的临时产权投资,企业在持拥有企图由临时持拥有转为拟近期出产特价而沽的情景下,即苦该临时产权投资账面价与其计税基础不一产生了临时性差异,也不该该确认相干的面提交延所得税影响。( )

  【恢复案】×

  【松析】企业在持拥有企图由临时持拥有转为拟近期出产特价而沽的情景下,临时性差异将在却先见的不到来转回,因此应当确认相干面提交延所得税影响。

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